Quand mettre à l’abri met en danger votre stratégie fiscale

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Les blocages ont bouleversé la vie de millions d’Américains depuis mars, lorsque les États ont commencé à publier commandes d’abris sur place. Pour certaines personnes, un élément clé de leur résidence à des fins fiscales – leur statut de domicile – peut avoir changé pendant cette période pour un certain nombre de raisons: ils travaillent maintenant depuis leur domicile, ils ont fui un point chaud ou ils pensaient qu’ils pouvaient rouler la pandémie dans une maison de vacances.

Ces bouleversements géographiques imprévus pourraient entraîner des factures fiscales imprévues pour ceux qui ne sont pas diligents à tenir des registres. La juridiction du domicile est généralement destinée aux contribuables riches qui ont plusieurs maisons, mais une plus large bande de personnes pourrait désormais être affectée. Les médecins et les infirmières qui se sont rendus à New York pour aider, par exemple, pouvaient recevoir les factures d’impôt de New York et de l’État de New York.

Les conseillers disent que les contribuables confrontés à des questions de domicile doivent tenir des registres détaillés pour expliquer où ils ont vécu, pendant combien de temps et pourquoi. Ils devront également faire correspondre leurs dossiers avec les ordonnances de quarantaine nationales et locales.

“Les gens vont devoir être très précis sur leurs propres activités mais aussi savoir ce que les États ont fait”, a déclaré Jordan Sprechman, responsable du conseil américain en matière de patrimoine pour la banque privée de JPMorgan.

Pourtant, trois mois après le début de la pandémie, les directives des États sur la manière dont ils vont percevoir les recettes fiscales des résidents à temps partiel sont incohérentes. Certains se sont montrés proactifs dans l’orientation, tandis que d’autres sont restés silencieux, laissant les contribuables dans les limbes.

L’établissement d’une résidence n’est pas un processus facile en temps normal, mais c’est encore plus difficile maintenant, avec tant d’incertitude. Voici trois domaines fiscaux que vous devriez considérer pendant la pandémie.

Le comptage des jours a une longue histoire souvent contestée à des fins fiscales. De nombreux États, dont New York et Maryland, ont fixé un seuil de 183 jours, ou la moitié de l’année, pour déterminer la résidence.

Il y a deux concepts juridiques à comprendre: le domicile, qui est votre résidence principale, et la résidence, qui est un critère statutaire à des fins fiscales, a déclaré Marc J. Bloostein, associé du cabinet d’avocats Ropes & Gray.

Les personnes qui souhaitent éviter un impôt sur le revenu ou sur la succession d’un État travaillent généralement pour établir leur résidence dans d’autres États comme la Floride, qui n’a ni impôt sur le revenu ni sur la succession. Mais les résidents de la Floride qui ne peuvent pas quitter leur pied-à-terre à Manhattan ou leur résidence d’été à Southampton risquent de perdre leur statut de résident.

L’État de New York n’a pas publié d’indications sur la prise en compte des jours de quarantaine dans sa résidence d’État. Les visiteurs sont autorisés à rester à New York s’ils sont malades, mais il est moins clair de savoir ce que cela signifie s’ils sont coincés dans l’État sous des ordres de refuge sur place.

«Les gens sont sûrs qu’il y aura des exceptions, mais nous devons être très prudents», a déclaré Ani C. Hovanessian, présidente du New York Tax and Wealth Planning Group chez Venable, un cabinet d’avocats.

“Même si nous traversons une période de pandémie et sans précédent, ces États vont avoir besoin de recettes fiscales pour compenser toutes les politiques publiques et les décisions d’aide qu’ils prennent actuellement”, a-t-elle ajouté.

D’autres États abordent la question de la résidence différemment. Le Massachusetts, par exemple, a une règle de domicile sans nombre de jours: si vous considérez l’État comme votre domicile, vous êtes un résident fiscal, a déclaré M. Bloostein.

Pour les ressortissants étrangers qui sont bloqués aux États-Unis en raison de restrictions de voyage, il y a une certaine direction sur le nombre de jours.

En temps normal, la formule fédérale qui calcule le nombre de jours – connue sous le nom de test de présence substantielle – tient compte du temps passé aux États-Unis sur trois ans. Le fait de rester trop longtemps peut signifier que la personne pourrait être considérée comme résidente des États-Unis à des fins fiscales et être soumise à l’autorité fiscale mondiale du pays.

Mais le L’Internal Revenue Service a déclaré les jours ne compteront pas si un visiteur n’est pas en mesure de quitter le pays. L’exclusion s’étend sur 60 jours, à compter du 1er février ou après. Mais si la pandémie se poursuit pendant l’été et que les ressortissants étrangers ne peuvent pas rentrer chez eux, leurs jours pourraient être comptés sous le test de présence substantiel, a déclaré Aaron Schumacher, partenaire chez Withersworldwide. , un cabinet d’avocats international.

De nombreux professionnels se rendent dans un autre État pour travailler. Mais le travail à domicile pendant la pandémie a soulevé la question de savoir quel État doit ensuite imposer ces revenus.

Le test est la nécessité contre la commodité. Si vous ne voulez tout simplement pas vous rendre au bureau, alors le travail à domicile est pour votre commodité, et l’État où votre bureau est basé continue de percevoir son impôt sur le revenu. Mais si vous ne pouvez pas vous rendre au bureau dans un autre État en raison d’une ordonnance de séjour à domicile, alors l’État dans lequel vous travaillez à domicile ne devrait-il pas percevoir cette taxe?

La réponse pourrait déclencher une bataille entre États.

Mme Hovanessian travaille normalement à Midtown Manhattan, mais elle fait du télétravail depuis son domicile dans le nord du New Jersey en raison d’ordonnances de verrouillage. Le New Jersey a déclaré qu’il n’imposerait pas d’impôt sur le revenu des personnes qui travaillent habituellement dans un autre État mais travaillent maintenant à domicile.

Mais ce n’est généralement pas le cas. New York n’a pas publié de directives sur ce qu’il pourrait faire, a déclaré M. Sprechman de JPMorgan. Il a ajouté que New York pouvait continuer à taxer les résidents d’autres États qui travaillaient normalement à New York mais travaillaient maintenant à domicile. De même, la ville pourrait continuer à taxer les résidents de l’État de New York qui travaillent généralement à Manhattan. Cela pourrait devenir désordonné.

“New York pourrait vous imposer pour les jours où vous avez continué à travailler à domicile pour des raisons de commodité”, a-t-il déclaré. “Vous comptez sur des sources officielles pour obtenir ces informations vous indiquant quand vous pouvez retourner au travail.”

Les États accordent souvent un crédit d’impôt sur le revenu exigé par un autre État, mais que se passe-t-il s’il n’y a pas d’impôt sur le revenu à créditer? Disons que la Caroline du Nord impose un impôt sur le revenu, mais votre État d’origine est la Floride, où il n’y a pas d’impôt sur le revenu. Le contribuable n’a pas de chance, a déclaré Lisa R. Featherngill, directrice générale et responsable de l’héritage et de la planification du patrimoine chez Abbot Downing.

La situation est encore pire pour les médecins, les infirmières et les autres membres du personnel d’urgence d’autres régions du pays qui sont allés à New York pour aider. Leurs revenus pourraient être imposés à des taux plus élevés.

“S’ils gagnent un revenu et pas seulement du bénévolat, ils gagnent un revenu à New York et leurs revenus seront imposés par New York”, a déclaré Mme Hovanessian. “C’est là que le fisc ressemble plus à la faucheuse.”

La pandémie ne crée pas seulement une incertitude fiscale aux États-Unis. Cela devient plus compliqué – et peut-être coûteux – avec des sociétés internationales dont les administrateurs vivent dans différents pays. Les États-Unis imposent les sociétés en fonction de l’endroit où elles ont été créées, mais d’autres pays utilisent un test appelé esprit et gestion, qui signifie essentiellement où les décisions sont prises.

“En règle générale, vous gérez où ces réunions ont lieu”, a déclaré M. Schumacher. “La question est maintenant, où ces décisions sont-elles prises lorsque tous ces administrateurs sont à leur bureau à la maison?”

La mise en place d’une convention fiscale peut changer le fonctionnement de la fiscalité, mais en l’absence d’une, il y a beaucoup d’incertitude, a-t-il déclaré.

Il peut y avoir un document pas plus raffiné que le plan successoral des personnes aisées. Des fiducies sont créées et des documents sont établis pour un état particulier dans lequel ils passent la plupart de leur temps.

S’ils décèdent en dehors de leur pays d’origine, la succession doit pouvoir démontrer où se trouve le domicile ou le domicile.

«Dans le contexte de l’impôt successoral, cela signifie l’endroit où vous avez toujours eu l’intention de retourner, l’endroit que vous considérez comme votre maison», a déclaré M. Sprechman. «Si vous vivez dans votre pied-à-terre et que vous mourez à New York, si toutes les preuves indiquent que vous étiez résident de Floride, New York ne vous imposera pas en tant que résident de New York. Mais cela peut inclure la valeur de l’appartement de New York pour les taxes. »

Un autre problème, a déclaré Mme Featherngill, concerne les droits de succession, qui existent dans des États comme le Connecticut.

Mais celles-ci, comme toutes les taxes, dépendent de la capacité de l’État à plaider sa cause avec succès. La seule protection contre cela est une comptabilité méticuleuse pour prouver où vous étiez lorsque la pandémie a éclaté.

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2020-05-15 19:30:25